Дополнительные гарантии пенсионного обеспечения

Российская история пенсионной системы еще относительно молодая. Даже в Германии «пенсионная идея» осуществилась впервые лишь в 1889 году. Со временем данная мера социальной защиты населения начала свое распространение на все развитые страны, в частности и на нашу.

Работодатель стимулирует своих работников путем негосударственного пенсионного обеспечения. Как учитываются эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Публикация

Негосударственное пенсионное обеспечение реализуется посредством заключения договора с негосударственным пенсионным фондом. На основании такого договора организация уплачивает в фонд пенсионные взносы в пользу работников. В результате вышедшим на пенсию сотрудникам назначается негосударственная пенсия. В бухгалтерском учете пенсионные взносы, уплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного страхования, работодатель отражает в составе расходов по обычным видам деятельности, т. е. начисленные взносы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в расходы на продажу. В учете расходы по обычным видам деятельности согласно Плану счетов отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу – для торговых организаций) в корреспонденции с соответствующими счетами, в данном случае с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 предусмотрено открытие следующих субсчетов: «Расчеты по социальному страхованию», «Расчеты по пенсионному обеспечению», «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». В случае наличия у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» целесообразно открыть дополнительные субсчета. При отражении расходов на негосударственное пенсионное страхование целесообразно анализировать условия договора страхования. Например, договором может быть предусмотрена единовременная уплата страхового взноса с выплатой выкупной суммы работнику, в этом случае уплаченный пенсионный взнос следует учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов». Налог на прибыль В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, относятся к расходам на оплату труда при выполнении следующих условий:

  • применение пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах;

  • договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно.

Рассмотрим порядок отражения взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в учете:

Период

ФОТ 2009

Норма 12%

Признано взносов

Разница

Величина актива/ обязательства

бухгалтерский учет

налоговый учет

I квартал

60 000

7 200

5 000

5 000

Полугодие

90 000

10 800

10 000

10 000

9 месяцев

120 000

14 400

15 000

14 400

Временная вычитаемая

Отложенный налоговый актив — 120 (15 000 – 14 400) х 20 %

Год

150 000

18 000

20 000

18 000

Постоянная

Постоянное налоговое обязательство — 400 (20 000 – 18 000) х 20 %

Метки

Читайте также:  Таблица КБМ - Проверь свой коэффициент бонус малуса. Как рассчитывается скидка на ОСАГО? Что такое КБМ?

налог на прибыль (Corporation Tax) подоходный налог (НДФЛ) страховые взносы упрощенная система налогообложения (УСН)

Расходы на добровольное страхование работников в целях налогообложения прибыли

Порядок учета расходов на добровольное страхование работников в целях налогообложения прибыли регулируется пунктом 16 статьи 255 НК РФ, а также подпунктом 48.2 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее — Закон N 56-ФЗ), а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

Насколько выгодна добровольная страховая пенсия

Учитывая довольно высокую стоимость балла многим покажется такая сделка невыгодной. Но обратимся к арифметике.

Вступая в добровольные правоотношения в случае, если ему не хватает баллов для выхода на пенсию, гражданин довольно быстро начинает получать доход. Из рассмотренного примера покупка окажется выгодной, поскольку женщина не имеет источника дохода и возможности выйти на работу. Учитывая, что с каждым годом требования к балльному счету будут возрастать, Анжеле придется ждать до 65 лет (то есть еще 11 лет), чтобы выйти на социальную пенсию по старости.

 

Формы пенсионного страхования

На сегодняшний день работа системы пенсионного страхования происходит следующим образом: ПФ РФ (страховщик) производит аккумулирование средств, управляет ими и в дальнейшем распределяет.

С момента получения СНИЛСа гражданин становится лицом, застрахованным согласно системе пенсионного соцстрахования. Все страховые взносы выплачиваются работодателем (страхователем).

Пенсия состоит сегодня из 2-х частей – из добровольной и обязательной. В чем отличия?

Формы пенсионного страхования
  • Обязательная. Эта часть страхования – под контролем ПФ РФ. Размеры пенсии и порядок выплат регулируются государством.
  • Добровольная. В формировании этой дополнительной части участвуют сами граждане. Главное отличие: размеры взносов регулируются не государством, а гражданами. Причем в добровольном порядке.
Читайте также:  КАСКО на кредитный автомобиль

Что нужно знать о добровольном пенсионном страховании:

  • Страховую компанию и программу гражданин может выбрать самостоятельно.
  • Как это происходит: страхователь вносит сумму по договору страховщику, а страховщик инвестирует средства в различные инструменты рынка финансов для увеличения объема средств. В течение определенного количества лет страхователь платит означенную в договоре сумму (от 300 долларов ежегодно). В итоге, к пенсионному возрасту гражданин получает к своей обязательной пенсии внушительную добавку. Средства, накопленные на счете, и приумноженные с помощью страховщиков, выплачиваются вместе с процентами от инвестиционных доходов – либо единовременной суммой, либо периодами, оговоренными в договоре.
  • Деятельность всех страховщиков в полном объеме регулируется государством (включая сами инвестиционные инструменты).
  • Преимущества: обеспечение своего будущего. Обязательная выплата (то есть, деньги не пропадут) – самому страхователю или же выгодоприобретателю (по договору). Размер пенсии будет зависеть от возможностей страхователя. Минимум прибыли – 4 процента годовых.
  • Одновременно с заключением договора происходит страхование жизни. При наступлении страхового случая вся страховая сумма выплачивается выгодоприобретателю – и в полном объеме.
  • Размеры взносов устанавливаются в индивидуальном порядке – единовременные либо накопительные.

Когда начинают выплаты? Сразу после достижения возраста, отмеченного в договоре. Внесения платы больше не требуется, но вот накопленный капитал может продолжать работать для получения инвестиционной прибыли.

Формы пенсионного страхования

О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан

Федеральный закон от N 126-ФЗ «О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан»,  направлен на повышение уровня пенсионного обеспечения бывших военнослужащих и приравненных к ним лиц, т.е. гражданам, не приобретшим право на пенсию за выслугу лет, на пенсию по инвалидности или на ежемесячное пожизненное содержание, устанавливается страховая пенсия по старости (в том числе досрочная) или страховая пенсия по инвалидности, с включением в их страховой стаж периодов военной и приравненной к ней службы и иной деятельности (работы), в течение которых они не подлежали обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 1 данного закона, гражданам Российской Федерации, проходившим военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, иную службу или осуществлявшим деятельность (работу), в период которой на них не распространялось обязательное пенсионное страхование, уволенным со службы (с работы) начиная с 1 января 2002 года и не приобретшим право на пенсию за выслугу лет, на пенсию по инвалидности или на ежемесячное пожизненное содержание, финансируемые за счет средств федерального бюджета, устанавливается страховая пенсия по старости (в том числе досрочная) или страховая пенсия по инвалидности.

О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан

При установлении страховой пенсии по старости или страховой пенсии по инвалидности с учетом норм Федерального закона от 4 июня 2011 года № 126-ФЗ «О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан», который вступил в силу с 17 июня 2011 года, и определении размера страховой пенсии по старости (страховой пенсии по инвалидности) лиц, указанных в данном Федеральном законе, с учетом суммы средств федерального бюджета на возмещение расходов по  выплате трудовых пенсий в связи с преобразованием их пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал  производится при одновременном выполнении следующих условий: наличие службы (работы), в период которой на них не распространялось обязательное пенсионное страхование, имевшей место с 1 января 2002 года; наличие факта увольнения со службы (с работы) начиная с 1 января 2002 года; отсутствие права на пенсию за выслугу лет, на пенсию по инвалидности или на ежемесячное пожизненное содержание, финансируемые за счет средств федерального бюджета.

Читайте также:  ДТП на парковке, что делать? Чем поможет Европротокол

Документом, подтверждающим перечисленные выше условия, необходимым для установления страховой части страховой пенсии по старости (страховой пенсии по инвалидности) указанных лиц с учетом Федерального закона от 4 июня 2011 года № 126-ФЗ, является справка, выдаваемая уполномоченными органами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющими пенсионное обеспечение (уполномоченными органами, осуществляющими пенсионное обеспечение судей). Справка должна содержать сведения о периодах военной службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, иной службы, деятельности (работы), имевших место с 1 января 2002 года, в течение которых на них не распространялось обязательное пенсионное страхование, о дате увольнения со службы (с работы) начиная с 1 января 2002 года и об отсутствии права на пенсию за выслугу лет, на пенсию по инвалидности или на ежемесячное пожизненное содержание, финансируемые за счет средств федерального бюджета. 

Заключение

В наше время вопрос о том как обеспечить себя и свою семью в течении всей жизни необходимым доходом, а тем более в пенсионном возрасте, как никогда актуален. Поэтому повышение финансовой грамотности каждого из нас является первоочередной задачей. Особенно это важно в вопросах обеспечения себя источниками пенсионного дохода в старости. Почему это так важно я уже писал на странице: “Мой пенсионный фонд“.

Воспользоваться или нет услугами негосударственных пенсионных фондов решать вам. Вы и только вы ответственны за свою жизнь, как я уже писал на эту тему в статье: “На что мы тратим жизнь?“. А я вам желаю только добра и ДОСТАТКА в жизни!

С уважением к каждому из вас, Василий Карпишук.